经营管理者(如果经营管理者变坏了)

经营管理者
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舞弊

尽管理解“舞弊”一词的含义容易,但把舞弊侦测出来却不是那么容易。安保摄像头可能捕捉到一个员工在收银机上偷钱的具体情况,对于发生在经营管理人员身上的那些更为娴熟的舞弊行为往往就需要通过大量的司法手段进行侦测,即用一些尖端的控制手段加以阻止,但某些人还是会用很隐蔽的方法进行舞弊活动。事实上,只有当作案者出现很大差错或者是当他们良心发现、承认其所作所为时,一些经营管理者的舞弊行为才可能被揭露出来。由于舞弊侦测涉及相关的经营管理者,参与舞弊侦测活动的内部审计人员就会面临很大的人事风险,因为这些经营管理者可能会因此终结有关人员的工作,并伤及其职业前景。内部审计师必须利用其调查专长,客观地帮助组织防范经营管理层舞弊风险。
在关注经营管理层潜在舞弊的过程中内部审计可以采取
以下方法:
 1 
依靠审计委员会
作为审计委员会主席的伍德福德强调指出,内部审计师在对可能存在的非法活动有所怀疑时,就必须直接与非经营管理层的董事会成员联系,理想的情况是,“这个人应该对你有所了解,并且能把控整个局面”,这样,“如果将来发生什么针对你的事情,你就会得到相应的保护,并为你的行动留下适当的痕迹”。他还指出,直面那些可以影响其职业生涯的管理层的内部审计师是非常勇敢的。此外,“如果当内部审计师察觉到管理层存在不端行为,而又没有能力向公司董事直接报告时,他们就会非常容易妥协”。对于内部审计师而言,董事会的董事们所担当的责任就在于了解公司的经营活动并具备不断质疑的大脑,“适当的怀疑态度并不能防范舞弊,但是对监管的惧怕可能会阻止一些潜在舞弊的发生”。
 2 
加强与组织其他部门的联系
检视一下你们现行的沟通方式和活动,也就是那些简讯和工作小组,比如,当发现的情况也适用于公司其他部门时,你就可以私下里和他们讨论加强控制的方式。
 3 
重在预防
伍德福德强调“要防患于未然”。虽然如此,对那些显示出经营管理层可能有不端行为的交易活动,内部审计还是应该持续性地采取抽样和核查的方法进行监控。他说,“人和人之间要有信任,但对于公司与公司之间就另当别论了”。
 4 
牢记人性的弱点
安德森认为,“管理者离公司越远,他们的执行力就越小”,他指出,“内部审计需要特别关注那些由经营管理者负责但又没有大量监控的领域,这些领域一般都可能存在舞弊风险”。
 5 
关注合规性
马克·维塔科勒指出,“将近7年的时间,没有人来告诉我,我们有合规方案及流程”,“我那时已是公司第四任高管,而我却从来都没有听说过”。所以,他特别强调,一套合规方案及流程是非常必要的,其范围应该上至管理层下至公司的每一个员工。
 6 
采用任何可采用的方法
乔丹说,数据挖掘和数据分析可能会极大地强化内部审计对舞弊的侦测和防范,特别是加快内部审计师发现问题的速度。不过,他也告诫道,“务必要有一个单独的平台进行最复杂的分析工作”,然而,“当你面对的子公司建有许多的系统,而你却没有针对每个组织定制的方案,那么,要实施重要数据的挖掘工作是非常困难的”。
 7 
守住底线
国际内部审计师协会的秘书长兼总裁理查德·钱伯斯在其IIA网站上的微博中就指出,内部审计师如果工作不能非常认真仔细,那么所有在内部调查方面做的努力都可能付之东流。问题就是,针对一名经营管理者进行可能有处罚结果的调查,将会成为内部审计工作的一种挑战,那就是内部审计是否能够继续被视为可信赖的、独立的咨询顾问。钱伯斯在其微博中写道,但这并不意味着内部审计应该回避那些敏感的调查工作。进行这样的调查工作是很重要的,比如在一些规模较小的公司,如果并没有充足、适当的员工能够独立履行咨询和调查工作,那么,内部审计调查可能就是防范经营管理层舞弊的最好方式。当然,这也就意味着内部审计应该加强与内部客户之间的关系,并且使开展调查的团队尽可能与执行内部审计的团队分离。
 8 
采用任何可采用的方法
正如安德森所说,“内部审计首先需要的是决定这项工作内容是否与内部审计章程的要求相符,是否与审计委员会的指示和要求相一致。此外,对有关内部审计及其法律作用还需要与公司达成一致”。他强调指出,公司管理层的责任是建立防范舞弊的流程和控制,而内部审计则是要评价管理层在这方面所做工作的适当性。对于经营管理层的舞弊侦测工作,一些组织由组织中最具有独立性的内部审计来承担。在他看来,“如果内部审计将与组织各个领域建立良好关系方面的工作做到位,那么,不管涉及哪些人,内部审计仍然在独立性及其正直品行方面享有绝对的声誉,而员工也会非常愿意配合内部审计的工作。”

对钱的追求或许并不是所有罪恶的根源。但是,钱是一个不变的要素,由于钱的问题而被内部审计调查的高层管理者比比皆是,今后也不会有所改变。舞弊者的动机不仅是虚增业务指标,或者是用篡改财务信息的方式维持有缺陷的业务活动。内部审计部门最大的希望就是集结资源,巩固来自关键决策者的支持,寻找透过寻常业务活动表面洞察其本质的机会。寻常业务的背后往往隐藏着舞弊,而这就是内部审计师必须持续不断进行核查监督之处。 
 (文/罗素 A. 杰克森   译/夏青)
中国内部审计协会
 

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